Od nowego roku obowiązują przepisy unijne dotyczące dokumentowania WDT. Regulacje te przewidziane zostały w tzw. pakiecie Quick fixes. We wpisie pt. WDT od nowego roku – czy faktycznie czeka nas rewolucja? wyjaśniłem, że przepisy unijne nie przewidują możliwości, aby przewóz towarów był wykonywany własnym transportem. Czy w takim razie od nowego roku nie możesz skorzystać ze stawki 0% w takich przypadkach? Na szczęście nie 🙂 Jeżeli nie korzystamy z domniemania przewidzianego przepisami unijnymi, to możemy potwierdzić nasze prawo do stawki 0% na podstawie wciąż obowiązujących przepisów ustawy o VAT. Poniżej znajdziesz wyjaśnienie w jaki sposób potwierdzić stawkę 0% jeżeli wywozu towarów własnym środkiem transportu dokonuje sprzedający lub kupujący (tj. transport odbywa się bez pośrednictwa przewoźnika). Jakie dokumenty muszę zgromadzić przewożąc towary własnym transportem? Odpowiednie uregulowanie przewidziano w art. 42 ust. 4 ustawy o VAT. Na jego podstawie wymagane jest posiadanie: specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku; dokumentu potwierdzającego wywóz towarów. Czy takie same dokumenty są wymagane przy przewozie towarów przez dostawcę, jak i przez nabywcę? Wskazany wyżej przepis dotyczy zarówno przypadku, gdy towary wywożone są własnym środkiem transportu przez dostawcę, jak i przez nabywcę. Co zawiera specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku? Przepisy nie wskazują jakie elementy ma zawierać specyfikacja oraz w jakiej postaci ma zostać sporządzona. Powinno z niej jednak wynikać jakie konkretnie towary zostały przetransportowane, w jakiej ilości, ewentualnie jak zostały zapakowane (ilość palet, paczek). Najlepiej moim zdaniem informacje te ująć w opisanym niżej dokumencie potwierdzającym przewóz towarów. Wówczas wystarczy posiadanie tylko tego dokumentu. Dokument potwierdzający wywóz towarów W art. 42 ust. 4 ustawy o VAT szczegółowo wskazano co taki dokument musi zawierać: imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów; adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy; określenie towarów i ich ilości; potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego. Jak widzisz, dokument ten potwierdza wszystkie istotne informacje dotyczące wywozu towarów z Polski. Przygotowałem dla Ciebie przykładowy, edytowalny wzór takiego dokumentu, możesz go pobrać zapisując się na moją listę mejlingową, korzystając z poniższego formularza: Do kiedy muszę zgromadzić dokumenty? Dokumenty te musisz zgromadzić przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. 15 marca dokonujesz sprzedaży towarów (meble) na rzecz podatnika niemieckiego (który podał Ci swój numer VAT UE). Podmiot ten wywozi towary własnym samochodem osobowym. wskazane wyżej dokumenty zgromadzić musisz do 25 kwietnia. Co jeśli nie zgromadzę dokumentów w terminie? Wówczas nie wykazujemy WDT w rozliczeniu za dany okres. Zastosowanie znajduje art. 42 ust. 12 ustawy o VAT, a przepis ten pozwala nam zgromadzić dokumenty w późniejszym terminie. Sposób postępowania zależy wówczas od tego czy rozliczasz się kwartalnie czy miesięcznie. Przy rozliczeniu kwartalnym: jeżeli nie zgromadzisz dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji za następny okres rozliczeniowy, to musisz wykazać tę dostawę z krajową stawką VAT (najczęściej 23%). Kontynuując poprzedni przykład, dokumenty zgromadzić musisz do 25 lipca (upływ terminu do złożenia deklaracji VAT za drugi kwartał). Jeżeli do tego czasu nie zgromadzisz dokumentów, to musisz wykazać transakcję ze stawką 23%. Przy rozliczeniu miesięcznym: jeżeli nie zgromadzisz dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy (2 miesiące), to musisz wykazać tę dostawę z zastosowaniem odpowiedniej stawki VAT. Kontynuujemy poprzedni przykład, tylko przy założeniu rozliczeń miesięcznych. Dokumenty musisz zgromadzić do 25 czerwca (upływ terminu do złożenia deklaracji za maj). Jeżeli do tego czasu nie zgromadzisz dokumentów, to musisz wykazać transakcję ze stawką 23%. Jeżeli upłynął termin do złożenia deklaracji za okres, w którym miało miejsce WDT, to późniejsze zgromadzenie tych dokumentów pozwala Ci na zastosowanie stawki 0%. Przy czym stosujesz ją w okresie rozliczeniowym, w którym miała miejsce WDT – a więc korygujesz odpowiednio deklarację VAT oraz informację podsumowującą (art. 42 ust. 12a ustawy o VAT). Inne tematy, które mogą Cię zainteresować:
ABC sp. z o.o. nabyło usługę reklamową od spółki zarejestrowanej do VAT w Holandii. Mając na uwadze, że usługa została wykonana przez holenderski podmiot na rzecz polskiego podatnika, powinna zostać opodatkowana w miejscu, gdzie usługobiorca posiada siedzibę (zgodnie z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług), tj. w Polsce.
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki Pytanie podatnika: Czy w świetle art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, posiadanie przez Wnioskodawcę w swojej dokumentacji dokumentu spełniającego wymagania dokumentu określonego w art. 42 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT (tj. specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku) i spełniającego jednocześnie wymagania dokumentu określonego w art. 42 ust. 11 pkt 4 ustawy o VAT (tj. dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru) przesłanego przez nabywcę towarów do Wnioskodawcy w formie elektronicznej (plik PDF, JPG, TIF lub inny) oraz posiadanie w swojej dokumentacji zamówienia nabywcy (art. 42 ust. 11 pkt 1 ustawy o VAT) uprawniało będzie Wnioskodawcę do zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów? INTERPRETACJA INDYWIDUALNANa podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego ( z 2015 r. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z 18 lutego 2016 r. (data wpływu 19 lutego 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów - jest dniu 19 lutego 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:„X” sp. z (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest producentem wkładów do ceramicznych filtrów cząstek stałych, wykorzystywanych w motoryzacji. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, jest również zarejestrowana jako podatnik VAT część wyrobów produkowanych przez Spółkę trafia do nabywców mających siedzibę w innych państwach Unii Europejskiej. W takim przypadku sprzedaż towarów dokonywana jest w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (dalej: „WDT”). Sprzedając towary w ramach WDT, Spółka stosuje stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.Dostawa realizowana jest na rzecz nabywców posiadających właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej (art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).Spółka dokumentuje faktyczne przemieszczenie towarów w ramach WDT zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (dalej: „ustawa o VAT”), a tym samym wypełnia obowiązek przewidziany w art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT i posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowych dostaw zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywców na terytorium państw członkowskich innych niż terytorium potwierdza obecnie dostawę towarów będących przedmiotem WDT zgodnie z wymaganiami określonymi w art. 42 ust. 3 oraz ust. 11 ustawy o VAT, tj. poprzez: specyfikacje poszczególnych sztuk ładunku (w Spółce dokumenty takie funkcjonują pod nazwą Pallet list for shipment); zamówienia nabywców, dowody potwierdzające przyjęcie przez nabywców towarów na terytorium państw członkowskich innych niż terytorium kraju (w Spółce dokumenty takie funkcjonują pod nazwą Delivery confirmation).Powyższe dokumenty potwierdzają dostawę towarów do nabywców na terytorium państw członkowskich innych niż terytorium kraju, a ich autentyczność nigdy nie była kwestionowana przez organy kontroli chwili obecnej, sprzedaż towarów w ramach WDT odbywa się na podstawie zamówienia składanego Spółce drogą elektroniczną. Po otrzymaniu zamówienia, Spółka za pośrednictwem firmy spedycyjnej, dostarcza towary na rzecz nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Realizując dostawę towarów Spółka wystawia Pallet list for shipment, który stanowi specyfikację dostarczanego ładunku (art. 42 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT) oraz Delivery confirmation tj. potwierdzenie dostawy (art. 42 ust. 11 pkt 4 ustawy o VAT), w którym wskazany jest sprzedawca towarów, nabywca towarów, rodzaj i ilość dostarczanego towaru oraz data dostawy. Dokument specyfikacji oraz dokument potwierdzenia dostawy wysyłane są do nabywcy w formie elektronicznej wraz z fakturą sprzedażową. Nabywca zobowiązany jest zweryfikować zgodność dostarczonego towaru z otrzymaną od Wnioskodawcy specyfikacją. Jeśli dostawa jest prawidłowa, nabywca podpisuje i podbija pieczęcią specyfikację (Pallet list for shipment). Ponadto, dla potwierdzenia zgodności zrealizowanej dostawy z zamówieniem, nabywca towarów podpisuje i pieczętuje potwierdzenie dostawy (Delivery confirmation). Następnie nabywca odsyła oba dokumenty w formie papierowej do Spółki za pośrednictwem firm kurierskich. Płatność za towar realizowana jest przez nabywcę przelewem na rachunek bankowy specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku (tj. Pallet list for shipment) oraz dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru (tj. Delivery confirmation) wysyłane są nabywcy oraz odsyłane są Spółce przez nabywcę w postaci dwóch odrębnych dniu 21 lutego 2014 r. Spółka wystąpiła do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Przedstawione przez Spółkę we wniosku stanowisko, sprowadzające się do uproszczenia obiegu dokumentów w ramach WDT poprzez zastąpienie obiegu dokumentów w formie papierowej, formą elektroniczną, uznane zostało za prawidłowe (interpretacja indywidualna z dnia 13 maja 2014 r., sygn. sprawy IBPP4/443-76/14/EK). Wskutek zmiany okoliczności przedstawionych we wniosku złożonym w ww. sprawie, wynikających z uzgodnień pomiędzy Spółką a nabywcami towarów z innych państw członkowskich, Spółka zamierza zmodyfikować tryb obiegu dokumentów w stosunku do tego przedstawionego w sprawie IBPP4/443-76/14/EK. Wobec zastrzeżenia zawartego w treści interpretacji indywidulanej wydanej w sprawie IBPP4/443-76/14/EK, zgodnie z którym interpretacja traci ważność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionego zdarzenia przyszłego lub zmiany stanu prawnego, Spółka postanowiła wystąpić z ponownym wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej na kanwie zmienionego opisu zdarzenia zamierza wdrożyć niżej wskazany sposób dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (zdarzenie przyszłe):Na podstawie zamówienia zakupu przesłanego Wnioskodawcy przez nabywcę drogą elektroniczną, dostawa realizowana będzie za pośrednictwem firmy spedycyjnej na rzecz nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju do miejsca ich przeznaczenia wskazanego przez nabywcę w zamówieniu na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium dostarczeniu towarów, nabywca dokona weryfikacji towaru. Po stwierdzeniu przez nabywcę zgodności dostarczonego towaru ze złożonym zamówieniem, nabywca wygeneruje w formie elektronicznej (plik PDF, JPG, TIF lub inny) dokument pod nazwą Specification of Shipped Products Delivery Confirmation”, tj. Specyfikacja dostarczanych towarów oraz Potwierdzenie Dostawy. Dokument ten spełniał będzie wymagania specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku, o której mowa w art. 42 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT oraz jednocześnie spełniał będzie wymagania dowodu potwierdzającego przyjęcie przez nabywcę towaru, o którym mowa w art. 42 ust. 11 pkt 4 ustawy o of Shipped Products Delivery Confirmation zawierał będzie następujące dane: nazwa i siedziba sprzedawcy towaru (Wnioskodawca), nazwa i siedziba nabywcy towaru, numer katalogowy towaru, nazwa towaru, ilość towaru, specyfikacja poszczególnych sztuk - numery palet wraz z ilościami oraz numerami partii, data nadania towaru, data odbioru towaru, numer dostawy, numer referencyjny numer zamówienia, w odpowiedzi na które dostawa jest realizowana, oznaczenie loginu przedstawiciela nabywcy towarów w systemie elektronicznym, który potwierdza odbiór towarów w imieniu dostawa będzie zgodna ze złożonym zamówieniem, Specification of Shipped Products Delivery Confirmation wysłany zostanie przez nabywcę do Spółki w formie elektronicznej (plik PDF, JPG, TIF lub inny) na adres e-mail Spółki uzgodniony w treści porozumienia zawartego z nabywcą. Dokument nie będzie opatrzony podpisem i pieczęcią otrzymaniu Specification of Shipped Products Delivery Confirmation Spółka zarchiwizuje dokument w formie... DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU JEST BEZPŁATNYWYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE. Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego. REJESTRACJA dla nowych użytkowników LOGOWANIE dla użytkowników DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do: ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza) narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach kalkulatorów i baz danych działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą Czas rejestracji - ok. 1 min Uwaga Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem » Ostatnie artykuły z tego działu Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznychJak zapłacić podatki z rocznej deklaracjiNSA: Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania ustalone po śmierci spadkodawcyNSA: Wynagrodzenie doradcy podatkowego jako tymczasowego pełnomocnika szczególnegoNSA: Przepisy prawa podatkowego należą do kategorii przepisów prawa administracyjnegoNSA: Schematy podatkowe jako przedmiot wniosku o wydanie interpretacjiNSA: Odpowiedzialność członka zarządu za podatek VAT na wystawionej fakturzeSkuteczność egzekucji zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznychNSA i interpretacje podatkowe: To organ a nie podatnik powinien udzielać odpowiedzi na pytaniaMF: Zasady wysyłki pomocy humanitarnej na UkrainęWszystkie artykuły z tego działu »
2. odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, które są przedmiotowo zwolnione z VAT-u, z wyjątkiem: transakcji związanych z nieruchomościami, usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-42 ustawy o VAT (m.in. usług udzielania kredytów), usług ubezpieczeniowych,
Objaśnienia Ministra Finansów dotyczące WDT wydane 17 grudnia 2020 roku stanowią usystematyzowanie dotychczasowej praktyki stosowania przepisów w zakresie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Należy przypomnieć, że objaśnienia nie dotyczą wszystkich warunków zastosowania stawki VAT 0%, a jedynie jednego z nich. MF odniosło się do sytuacji, gdy towary zostały wysłane lub przetransportowane przez dostawcę z państwa członkowskiego UE do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE. Wybór podstawy prawnej dla dokumentowania dostarczenia towarów Podatnik, który dokonuje WDT na terytorium innego kraju członkowskiego UE może w celu udokumentowania dostarczenia towarów do nabywcy dokonać wyboru i stosować: przepisy Rozporządzenia 282/2011 (dalej: Rozporządzenie), które zostały dodane Rozporządzeniem 2018/1912, alboprzepisy ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Posiadanie dokumentów wskazanych w Rozporządzeniu lub ustawie o VAT tworzy domniemanie, że podatnik dostarczył towary do kontrahenta na terytorium innego kraju członkowskiego UE. Natomiast w razie braku ich posiadania nie można przyjąć domniemania odwrotnego, że podatnik nie dostarczył towarów do kontrahenta w innym państwie członkowskim UE. Wybrana podstawa prawna wymusi posiadanie odpowiednich dowodów Objaśnienia podatkowe w zakresie WDT potwierdzają stanowisko Ministra Finansów zawarte w interpretacjach indywidualnych, np. w interpretacji Dyrektora KIS z dnia 9 września 2020 roku o znaku Zgodnie z nimi podatnik po 1 stycznia 2020 roku nadal ma wybór pomiędzy stosowaniem przepisów Rozporządzenia a ustawy o VAT. Stanowisko to jest korzystne zwłaszcza dla tych podatników, którzy dysponują dowodami dostarczenia towarów do kontrahentów zgodnie z zasadami obowiązującymi przed dniem 1 stycznia 2020 roku. Rodzaje dowodów wywozu towarów zawarte w Rozporządzeniu Przepisy Rozporządzenia zawierają dwie grupy dowodów, które potwierdzają dostarczenie towarów przez podatnika do kontrahenta na terytorium innego państwa członkowskiego UE. Pierwsza z nich to dowody grupy A, czyli dokumenty odnoszące się do wysyłki lub transportu towarów, takie jak: podpisany list przewozowy CMR;konosament;faktura za towarowy przewóz lotniczy lub faktura od przewoźnika towarów. Drugi zbiór stanowią dowody grupy B, a więc: polisa ubezpieczeniowa w odniesieniu do wysyłki lub transportu towarów;dokumenty bankowe potwierdzające zapłatę za wysyłkę lub transport;dokumenty urzędowe wydane przez organ władzy publicznej, np. notariusza, potwierdzające przybycie towarów do państwa członkowskiego przeznaczenia;poświadczenie odbioru wystawione przez prowadzącego magazyn w państwie członkowskim przeznaczenia, potwierdzające składowanie produktów w tym państwie członkowskim. Sprzedawca zobowiązany jest do posiadania dwóch dowodów z grupy A lub pojedynczego dowodu z grupy A oraz pojedynczego dowodu z grupy B. Jeżeli dostawy produktów dokonuje nabywca (lub osoba trzecia na jego rzecz), to sprzedawca musi dysponować oświadczeniem nabywcy, że towary zostały wysłane lub przetransportowane przez nabywcę lub przez osobę trzecią działającą na rzecz kupującego. Nabywca towarów zobowiązany jest do dostarczenia podatnikowi oświadczenia do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Jak wyjaśnia Minister Finansów termin ten ma charakter instrukcyjny, a więc w razie opóźnienia w jego dostarczeniu podatnik nadal ma prawo do zastosowania stawki 0%. Nabywca i sprzedawca powinni stanowić niezależne podmioty Dowody z grupy A oraz B wydane od sprzedawcy oraz nabywcy muszą być niezależne od siebie nawzajem. Dwóch stron nie uznaje się za „niezależne”, jeżeli posiadają tę samą osobowość prawną lub też między nimi istnieją powiązania: o charakterze rodzinnym;inne niż rodzinne bliskie powiązania o charakterze osobistym;organizacyjne;własnościowe;w zakresie członkostwa;finansowe;prawne. Dowody w formie elektronicznej i papierowej Dowody grupy A oraz B wymienione w Rozporządzeniu podatnik może posiadać w dowolnej formie. Może to być wydruk papierowy, ale również dokument udostępniony drogą elektroniczną (np. e-mail, skan lub faks dokumentu). Wywóz towarów własnymi środkami transportu Objaśnienia zawierają również wskazówkę dla podatników dokonujących dostawy towarów własnym środkiem transportu. W takim przypadku niemożliwe będzie pozyskanie dwóch niezależnych dowodów od sprzedawcy oraz od nabywcy. W związku z powyższym podatnik powinien stosować przepisy ustawy o VAT. Rodzaje dowodów wywozu towarów zawarte w ustawie o VAT Art. 42 ust. 3 ustawy o VAT zawiera dwie grupy dowodów, które podatnik zobowiązany jest posiadać w celu udowodnienia dostarczenia towarów do nabywcy w innym państwie członkowskim. Grupa pierwsza to dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika, tj.: Międzynarodowy Kolejowy List Przewozowy (CIM) lub Międzynarodowy Kolejowy List Przewozowy (SMGS);konosament stanowiący list przewozowy przy transporcie towarów drogą morską;Międzynarodowy Samochodowy List Przewozowy (CMR) stwierdzający fakt zawarcia umowy o przewóz drogowy;Międzynarodowy Lotniczy List Przewozowy (AWB), który stwierdza zawarcie umowy o przewóz w transporcie lotniczym. Grupę drugą stanowi specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku. Jest to wyliczenie, które podatnik może sporządzić w formie odrębnego dokumentu lub może nim dysponować w ramach wystawionej faktury. Należy pamiętać, że w każdym przypadku kluczowe jest osiągnięcie celu, jakim jest możliwość identyfikacji towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy. Dostawa towarów własnym środkiem transportu zgodnie z ustawą o VAT W przypadku dostawy towarów własnym środkiem transportu na zasadach regulowanych ustawą o VAT podatnik, oprócz specyfikacji poszczególnych sztuk towarów, powinien posiadać dodatkowe dowody. Może to być dokument zawierający co najmniej: imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;określenie towarów i ich ilości;potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju dostawcy;rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego. Dokumenty uzupełniające wskazane w art. 42 ust. 11 ustawy o VAT Przepisy ustawy o VAT w art. 42 ust. 11 zawierają również przykładową listę dowodów uzupełniających. Podatnik powinien je posiadać, jeśli dowody określone powyżej nie wskazują jednoznacznie, że towary zostały dostarczone do nabywcy. Są to np.: korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;dokument potwierdzający zapłatę za towar (z wyjątkiem przypadków gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku – inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania);dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju dostawcy. Obalenie domniemania wywozu towarów przez organy podatkowe Organy podatkowe mogą obalić domniemanie dostarczenia przez podatnika towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego. Ciężar wykazania, że choć podatnik posiada dowody określone w Rozporządzeniu lub ustawie o VAT, ale w rzeczywistości towary nie zostały wysłane lub przetransportowane do nabywcy, spoczywa na organie podatkowym. Domniemanie można zatem obalić, gdy przy istnieniu niezbędnych przesłanek organy podatkowe wykażą, że towary nie zostały w rzeczywistości wysłane lub przetransportowane z państwa członkowskiego do miejsca przeznaczenia znajdującego się poza jego terytorium, ale na terytorium UE. Taka sytuacja może przykładowo mieć miejsce, gdy organy podatkowe stwierdzą podczas kontroli, że towary nadal znajdują się w magazynie dostawcy. Podobnie będzie, gdy organy podatkowe powezmą wiedzę o incydencie w trakcie transport, w wyniku którego towary uległy zniszczeniu przed opuszczeniem terytorium kraju. W celu skutecznego obalenia domniemania nie jest jednak wystarczające stwierdzenie, że zachodzi podejrzenie powyższych uchybień w zakresie transportu. Obalenie domniemania może nastąpić tylko wtedy, gdy organy podatkowe są w posiadaniu dowodów, z których wynika, że wysyłka lub transport towarów nie miały miejsca. WDT wymaga ciągłego monitorowania praktyki stosowania przepisów Kwestie wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i możliwości zastosowania stawki VAT 0% wymagają ciągłego analizowania orzecznictwa oraz nowych interpretacji. Będziemy na bieżąco śledzić praktykę stosowania przepisów dotyczących dokumentowania WDT w celu zastosowania przez podatników stawki 0%. Gdy tylko dostępne będą nowe ciekawe wnioski w tym zakresie, niezwłocznie Państwa o tym poinformujemy. W razie dodatkowych pytań lub wątpliwości uprzejmie prosimy o kontakt. Autor:Maciej Kozub, Specjalista ds. podatku VAT Wir verwenden Cookies auf unserer Website./We use cookies on our website./Używamy plików cookie na naszej stronie internetowej.
.
